Compré a un proveedor SSCO: qué hacer para defender tu crédito fiscal

Qué pasa con tus comprobantes si tu proveedor es SSCO

Desde el día siguiente a la publicación, sus comprobantes no dan crédito fiscal ni otros beneficios del IGV, ni costo o gasto (art. 8 del D.L. 1532).

Los comprobantes emitidos hasta el día de la publicación tampoco, salvo que pidas la revisión (art. 9.1). Excepción: si a la fecha de firmeza ya tenías una fiscalización definitiva o parcial no electrónica en trámite por esos periodos, se decide en ella (art. 9.2).

La consecuencia alcanza los comprobantes que el proveedor emitió desde el 20 de marzo de 2022 hasta el día en que SUNAT lo publica, no solo los posteriores al procedimiento. Esos mismos comprobantes son los que puedes incluir en tu solicitud de revisión (art. 6 de la R.S. 000302-2024/SUNAT).

Cómo probar que la operación fue real

Prueba cada compra por separado. El comprobante no basta: en la RTF 00120-5-2002 el Tribunal Fiscal exigió un nivel mínimo de pruebas de la operación real.

A tu favor: en la RTF 05945-8-2020 (21/10/2020), con un reparo por el inc. b) del art. 44 de la Ley del IGV, el Tribunal revocó porque SUNAT sustentó el reparo exclusivamente en cruces de información con los proveedores, sin desvirtuar el valor probatorio de la documentación del contribuyente ni valorarla en conjunto. Ninguna de las RTF citadas es precedente de observancia obligatoria.

Contrato y órdenes de compra o de servicio

Reúne contrato u orden, cotizaciones y correos, coherentes con lo facturado. Como sugerencia práctica, no requisito legal, conviene la fecha cierta. Riesgo: en la RTF 06011-3-2010 no bastaron comprobantes, registros contables y contratos privados sin documentación que acredite la ejecución (órdenes, conformidades, guías, controles de ingreso). En la RTF 06680-2-2016, el Tribunal señaló que los contratos no tenían fecha cierta y les negó mérito probatorio.

Guías de remisión, kardex y control de almacén

Las guías deben estar completas: partida y llegada, transportista, vehículo y constancia de recepción con nombre. Súmales kardex valorizado, notas de ingreso y prueba del destino. Riesgo: en las RTF 11911-8-2016 (Impuesto a la Renta), 01325-4-2021 y 06680-2-2016, guías incompletas, sin receptor ni datos del transporte, o un kardex sin respaldo no probaron la entrega. En la RTF 01815-12-2024, un cuaderno de control sin respaldo documental tampoco bastó.

Pago bancarizado y trazabilidad del dinero

Desde S/ 2 000 o US$ 500, el pago debe hacerse con medios de pago (art. 4 del TUO de la Ley 28194). El umbral baja al 30 % si una de las partes está en los dos niveles más bajos de cumplimiento que asigna SUNAT. Si no usaste medios de pago, no puedes deducir el gasto ni el crédito fiscal (art. 8 del TUO de la Ley 28194).

Ojo: la bancarización prueba el pago, no que la operación fue real: en la RTF 01815-12-2024, los cheques, telecréditos y estados de cuenta «únicamente acreditarían la cancelación». Los vouchers, estados de cuenta y detracciones deben cuadrar con tus registros.

Entregables, correos, actas y fotos con fecha

En servicios necesitas el alcance del contrato y los entregables: informes, planos, reportes, actas de conformidad. Suma la identificación del personal del proveedor (accesos, registros de asistencia y, como sugerencia práctica, el SCTR), los correos de coordinación y el resultado en tu negocio. Los testigos sirven solo como prueba complementaria.

Capacidad operativa del proveedor y consulta del padrón al contratar

Documenta tu diligencia antes de contratar y en cada pago: ficha RUC (activo y habido, domicilio, actividad acorde), consulta del padrón SSCO con captura fechada y evidencia de que tenía local, personal y activos.

Qué hacer legalmente

Pide la revisión dentro de los 30 días hábiles

La solicitud de revisión se presenta dentro de los 30 días hábiles siguientes a la publicación (art. 10 del D.L. 1532), en un Centro de Servicios al Contribuyente o por la Mesa de Partes Virtual. La presentas tú o tu representante legal acreditado en el RUC. Va una solicitud por cada SSCO, con el asunto «Solicitud de revisión-Decreto Legislativo N.° 1532» (art. 6 de la R.S. 302-2024/SUNAT).

Cada comprobante debe llevar todos los datos del art. 6 de la R.S. 302-2024; si falta uno, queda fuera. Te lo detallamos en la guía de la solicitud de revisión.

Antes, verifica si ya tienes una fiscalización en curso por esos periodos: en ese caso se discute ahí (art. 9.2). Si la solicitud está completa, SUNAT inicia una fiscalización parcial que termina en una resolución de determinación, y puede revisar otros aspectos del tributo y del periodo.

Si pagaste con medios de pago: un argumento a tu favor

En las operaciones no reales del art. 44 de la Ley del IGV en que el emisor no realizó la operación, el adquirente que pagó con medios de pago puede conservar el crédito fiscal si cumple el Reglamento, y lo pierde si sabía que el emisor no la hizo (art. 6 num. 15.4 inc. b) del Reglamento). El D.L. 1532 no la recoge expresamente: en el régimen SSCO es un argumento, no una regla. Ver operaciones no reales.

El riesgo de no hacer nada

Salvo el supuesto de fiscalización en trámite del art. 9.2, si no pides la revisión, el reparo no admite prueba en contrario. Solo podrás reclamar o apelar aspectos distintos, y previo pago o carta fianza de la deuda asociada (art. 11).

No lo enfrentes solo

Elegir la vía, completar cada dato y probar cada comprobante en 30 días hábiles es delicado: un dato omitido puede dejar fuera de la revisión ese comprobante. Te recomendamos apoyarte en nuestros asesores, con el respaldo de PRIVE CONSULTORES ASOCIADOS S.A.C.: pueden revisar tu caso y los plazos que ya están corriendo.

¿Tu proveedor aparece como SSCO?

Si quieres, nuestros asesores pueden evaluar tu caso y los plazos que ya están corriendo; no podemos garantizar el resultado, depende de la prueba de cada operación. Escríbenos por WhatsApp o desde nuestra página de defensa SSCO.

Contenido elaborado por Capacidad Operativa, con respaldo de PRIVE CONSULTORES ASOCIADOS S.A.C. (RUC 20538272176). Información general que no reemplaza la evaluación de tu caso concreto.